Der Firmenwert wird nur auf Ebene der cash generating units bzw. deren Gruppen auf die Werthaltigkeit getestet (siehe oben). Ein gegenseitiger Ausgleich „gestiegener“ und „gefallener“ Firmenwerte verschiedener cash generating units ist daher nicht möglich, sodass es zu mitunter höheren Firmenwertabschreibungen als bei einer Gesamtbetrachtung des Konzernfirmenwerts kommen kann.
