2.7 Phasenmodell nach Zünd

Phasenmodell

Kategorie

Zielsetzung

Formen

Möglichkeiten

1. Phase

Einschleusung

• Kriminelles Geld oder daraus erzielte Erlöse werden in den legalen Wirtschafts- und Finanzkreislauf eingeschleust⁶⁴⁶⁴Das Ziel ist, schmutziges Geld (Dirty Money) aus inkriminierten Vorgängen durch Schleusung umzuwandeln.
• Platzierung von Erträgen aus Straftaten

• Umtausch in andere Währungen oder Stückelungen
• Bargeld -Transport
• Bargeld - Einzahlungen (In- und Ausland)
• Umwandlung von Bargeld in Buchgeld
• Umwandlung von Bargeld in Wertgegenstände
• Einsatz von Stroh- und Mittelmännern (natürliche oder juristische Personen)

• größere oder kleinere Beträge
• einfacher Transport durch Geldboten⁶⁵⁶⁵Dafür werden Vertrauenspersonen auserwählt und zur Erfüllung des Auftrages eingeweiht. über Grenze (zB Kfz, Lkw, Flugzeug)
• IBAN, SWIFT-Code Schattenbanksystem (Underground-Banking)
• zB Diamanten, Gold-, Platinbarren, Schecks, Handelswaren)
• Bankkonten Offshore
• virtuelle Möglichkeiten (zB Internet⁶⁶⁶⁶Zur Tarnung werden mehrere Server (vorwiegend in Offshore-Gebieten) genutzt und mehrere Identitäten (Nicknames etc) verwendet und benutzt.)

2. Phase

Verschleierung

• Verschleierung der kriminellen Herkunft der Erträge/Erlöse aus Straftaten⁶⁷⁶⁷Teilweise sind diese aus den Jahresabschlüssen (Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung) nicht ersichtlich, weil keine Jahresabschlüsse existieren. In der Regel können auch eklatante Buchführungsmängel vorliegen, aus denen sich brisante Geschäftsfälle nicht mehr nachvollziehen lassen. Teilweise werden die Fakturierungen zu den Geschäftsfällen ausgelagert oder bestimmte Geschäftsfälle fingiert (an Domiziladressen - Offshore). Viele Geschäftsbereiche werden überhaupt ausgelagert und bestimmte Geschäftsfälle über eigens dafür installierte Vorratsfirmen (getarnte Vehikel) geschleust, die dafür benutzt werden, um Geschäftsvorgänge zu verschleiern.

• Geld wird von einem zu einem anderen Konto hin- und hergeschoben (In- und Ausland)
• Es werden verschiedene Bankkonten mit strengen Vorschriften des Bankgeheimnisses ge- oder benutzt

• verschiedene Staaten, Personen und Unternehmen werden benutzt
• Barabhebungen und Bareinzahlungen auf verschiedene Konten (Splitten und Zusammenführen von Konten)
• Offshore-Gesellschaften als Inhaber der Bankkonten werden angegeben
• elektronische Geldüberweisungen

3. Phase

Integration

• Konstruieren und Vortäuschen der legalen Herkunft der Erträge oder kriminellen Erlöse aus Straftaten

• Fingieren von Darlehen, Umsätzen, Veräußerungsgewinnen, notariellen Urkunden, Verträgen, Bilanzen, In-sich-Geschäften
• Verschleiern der (tatsächlichen) Eigentumsverhältnisse an Vermögenswerten
• Verwendung inkriminierter Geldmittel für Geschäftsvorgänge im Rahmen von Transaktionen mit Dritten

• Falschangaben über die Herkunft von Erträgen
• Transaktionen (Rechnungen, Buchhaltungsbelege und Verträge) werden durch gefälschte und fingierte Dokumente, zB Rechnungen⁶⁸⁶⁸Bei den Rechnungen handelt es sich idR um Schein-, oder aber auch um Deckungsrechnungen zum Zwecke der Verschleierung. Bei Scheinrechnungen werden in der Regel überhaupt keine Leistungen, oder aber auch fingierte Leistungen erbracht. Weiters werden solche zu Über- oder Unterfakturierungszwecken genutzt. Bei Deckungsrechnungen werden echte oder fingierte Leistungen erbracht, die der Tarnung zu Deckungszwecken dienen. Deckungsrechnungen (aus der internen Leistungsverrechnung, Kostenrechnung/Controlling) können auch genutzt werden, um Verluste abzudecken, ohne dass tatsächlich echte Leistungen in dieser Höhe erbracht werden (Verschiebemöglichkeiten mit fatalen Folgen - Gläubigerschädigung etc). Solche Konstruktionen werden vielfacht gewählt, die mit schweren Formen der Steuerhinterziehung verbunden sind oder der professionellen Geldwäsche zwecks Verschleierung dienen, die getarnt ablaufen sollten. Diese Modelle werden meist über ein oder mehrere klassische Steueroasengebiete geschleust und verlagert, sodass Ausgangspunkt und Zielpunkt schwer nachvollziehbar sind., Meldungen, Verträge, Vereinbarungen, Urkunden⁶⁹⁶⁹In diesem Zusammenhang werden die Urkunden gefälscht (Unterschriften etc). Weiters erfolgt häufig eine Rückabwicklung von Verträgen (mit Rückdatierung) usw. sowie schriftliche oder mündliche Aussagen vorgetäuscht⁷⁰⁷⁰Im Zuge von Ermittlungen werden Sachverhalte häufig fingiert oder gedreht und Beweismittel vorenthalten. Eine Identifizierung der wesentlichen Sachverhaltselemente anhand bestimmter Kriterien mit den erforderlichen und dafür geeigneten Beweismitteln erscheinen notwendig, um fundierte Beurteilungen anhand von Beweisen oder stichhaltigen Fakten abgeben zu können. Eine step-by-step-Strategie im chronologischen Ablauf zur Identifizierung des wahren wirtschaftlichen Gehaltes, die eine Rekonstruktionsmöglichkeit der tatsächlich gewählten Vorgehensweise ermöglicht, ist erforderlich, um die wahren wirtschaftlichen Abläufe mit strategischem und operationalem Hintergrund zu erfragen. Es gilt, die Verwertungsmöglichkeiten der Beurteilung in bestimmten Verfahren (insbesondere in Strafverfahren) zu berücksichtigen, die an Verwertungsgebote und Verwertungsverbote geknüpft sind. Beachten Sie die strengen Erfordernisse der Beweisverwertungsmöglichkeiten im Strafverfahren, die einer Beurteilung oft hinderlich entgegenstehen können! Ebenso gilt es, Formalaspekte (wie Formalfehler!) im Beweissicherungsverfahren zu berücksichtigen.

a) Integration - Methoden der Rechtfertigung:

• Fingierte Darlehen
• Vorgeben gestiegenen Nettovermögens - Erwerb und Verkauf von Immobilien und anderen Vermögenswerten, Spielbank- und Lotteriegewinne, Erbschaften etc
• Verschleierung von Eigentum an Vermögenswerten und Beteiligungen in Unternehmen (Konstellation mit ausländischen Unternehmen zB Offshore-Gesellschaften oder Verwandte als rechtmäßige Eigentümer)
• Preismanipulation (Über- und Unterfakturierung) nach jeweiligem Ziel und Zweck

• Manipulation von Umsätzen/Verkäufen durch Vermischung illegaler und legaler Einkommensquellen
• Luftgeschäfte (Ghost Money Operations)

b) Integration - Investitionen:

Ziel ist die Verwendung der Erträge aus Straftaten für den persönlichen Nutzen oder Vorteil - Investments

• Bargeld oder elektronisches Geld
• Aufbewahrung des verfügbaren Bargelds
• für den Konsum: tägliche Ausgaben, Lifestyle-Produkte, Schmuck, Fahrzeuge, Yachten, Kunstwerke
• zur Geldanlage: Bankkonten, Immobilien, Aktien, Wertpapiere, Forderungen, Finanzierung von legalen und illegalen Geschäften
• Statussymbole, wie Luxusautos, Boote, wertvoller Schmuck etc - Waschvorgänge.