Die Alpha AG mit Sitz in Wien hält eine 9 %ige Beteiligung an der Delta Corporation (entspricht einer österreichischen AG) mit Sitz in Algier (Algerien). Im Jahr 2013 beschließt das Management der Delta Corporation, den Bilanzgewinn des Jahres 2012 zu 100 % an die Aktionäre auszuschütten. Der Bilanzgewinn des Jahres 2012 beträgt € 300.000 (die algerischen Rechnungslegungsvorschriften sind den österreichischen ähnlich). Gehen Sie davon aus, dass Algerien Unternehmensgewinne mit 5 % Körperschaftsteuer belastet und laut DBA Österreich - Algerien auf die Ausschüttung 10 % Quellensteuer eingehoben werden. Der die anteilige Gewinnausschüttung bereits beinhaltende Jahresüberschuss der Alpha AG vor Berücksichtigung der Steuerbelastung (= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit) beträgt im Jahr 2013 € 24.000.
