300. Verordnung des Bundesministers für Finanzen, mit der die branchenbezogenen Einordnung eines Betriebes als Dienstleistungsbetrieb (Dienstleistungsbetriebe-Verordnung) geändert wird
Auf Grund des § 17 Abs. 3a Z 5 des Einkommensteuergesetzes 1988 – EStG 1988, BGBl. Nr. 400/1988, zuletzt geändert durch das Bundesgesetz BGBl. I Nr. 79/2025, wird verordnet:
Die Verordnung zur branchenbezogenen Einordnung eines Betriebes als Dienstleistungsbetrieb (Dienstleistungsbetriebe-Verordnung), BGBl. II Nr. 615/2020, wird wie folgt geändert:
1. Im Titel wird der Klammerausdruck „(Dienstleistungsbetriebe-Verordnung)“ durch den Klammerausdruck „(Dienstleistungsbetriebe-Verordnung – DLB-V)“ ersetzt.
2. § 1 Abs. 1 lautet:
„(1) Der für einen Dienstleistungsbetrieb vorgesehene Pauschalsatz von 20% ist anzuwenden, wenn der Betrieb einer der folgenden Branchen mit der jeweils zugehörigen Branchenkennzahl zuzuordnen ist:
Branche | Branchenkennzahl |
Dienstleistungen im Bereich freiberuflicher und wissenschaftlicher Tätigkeiten | |
Rechtsberatung | 691 |
Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung; Buchführung | 692 |
Verwaltung und Führung von Unternehmen und Betrieben | 701 |
Unternehmensberatung | 702 |
Arzt- und Zahnarztpraxen | 862 |
Sonstiges Gesundheitswesen | 869 |
Tätigkeiten von Architektur- und Ingenieurbüros | 711 |
Technische, physikalische und chemische Untersuchung | 712 |
Forschung und Entwicklung im Bereich Natur-, Ingenieur-, Agrarwissenschaften und Medizin | 721 |
Werbung | 731 |
Markt- und Meinungsforschung | 732 |
Forschung und Entwicklung im Bereich Rechts-, Wirtschafts- und Sozialwissenschaften sowie im Bereich Sprach-, Kultur- und Kunstwissenschaften | 722 |
Fotografie und Fotolabors | 742 |
Übersetzen und Dolmetschen | 743 |
Veterinärwesen | 750 |
Sonstige wissenschaftliche und technische Tätigkeiten anderweitig nicht genannt | 749 |
Dienstleistungen in Kunst, Unterhaltung, Sport und Erholung | |
Ateliers für Textil-, Schmuck-, Grafik- u. ä. Design | 741 |
Kunstschaffende Tätigkeiten | 901 |
Darstellende Kunst | 902 |
Erbringung von Dienstleistungen für kunstschaffende Tätigkeiten und darstellende Künste | 903 |
Erbringung von Dienstleistungen des Sports | 931 |
Erbringung von sonstigen Dienstleistungen der Unterhaltung und der Erholung | 932 |
Dienstleistungen im Bereich der gewerblichen Vermietung, Beherbergung und Verpflegung | |
Vermietung, Verpachtung von eigenen oder geleasten Grundstücken, Gebäuden und Wohnungen | 682 |
Tätigkeiten für das Grundstücks- und Wohnungswesen für Dritte | 683 |
Leasing von nichtfinanziellen immateriellen Vermögensgütern, ohne Copyrights | 774 |
Dienstleistungen im Bereich der Informationstechnologie und Technik | |
Programmierungstätigkeiten | 621 |
Erbringung von Dienstleistungen der IT-Beratung sowie des Betriebs von Datenverarbeitungseinrichtungen | 622 |
Erbringung von sonstigen Dienstleistungen der Informationstechnologie | 629 |
Datenverarbeitung, Hosting und damit verbundene Tätigkeiten | 631 |
Web-Suchportale und Erbringung von sonstigen Informationsdienstleistungen | 639 |
Dienstleistungen im Bereich des Tourismus und Veranstaltungswesens | |
Erbringung sonstiger Reservierungsdienstleistungen | 799 |
Dienstleistung in der Vermittlung und Arbeitskräfteüberlassung | |
Handelsvermittlung | 461 |
Vermittlung von Arbeitskräften | 781 |
Überlassung von Arbeitskräften und sonstige Personaldienstleistungen | 782 |
Dienstleistungen im Bereich der Beaufsichtigung, Reinigung, für private Haushalte und Ähnliches | |
Hausmeisterdienste | 811 |
Reinigung von Gebäuden, Straßen und Verkehrsmitteln | 812 |
Sekretariats- und Schreibdienste, Copy-Shops | 821 |
Erbringung wirtschaftlicher Dienstleistungen für Unternehmen und Privatpersonen anderweitig nicht genannt | 829 |
Wäscherei und chemische Reinigung | 961 |
Frisör- und Kosmetiksalons, Day Spas u.ä. | 962 |
Bestattungswesen | 963 |
Vermittlungstätigkeiten für überwiegend persönliche Dienstleistungen | 964 |
Erbringung von sonstigen überwiegend persönlichen Dienstleistungen | 969 |
Dienstleistungen im Bereich des Unterrichts, Vortragstätigkeit | |
Sonstiger Unterricht | 855 |
Erbringung von Dienstleistungen für Erziehung und Unterricht | 856 |
Dienstleistungen im sozialen Bereich | |
Soziale Betreuung von älteren Menschen und von Menschen mit Behinderung | 881 |
Sonstiges Sozialwesen, ohne Heime | 889 |
Dienstleistungen im Bereich der Installation, für die Landwirtschaft, den Bergbau und die Gewinnung von Steinen und Erden | |
Installation von Industriemaschinen und -ausrüstungen | 332 |
Erbringung von Dienstleistungen für Forstwirtschaft und Holzeinschlag | 024 |
Erbringung von Dienstleistungen für die Gewinnung von Erdöl und Erdgas | 091 |
Erbringung von Dienstleistungen für den sonstigen Bergbau und die Gewinnung von Steinen und Erden | 099 |
Dienstleistungen im Bereich Finanzen und Versicherungen | |
Mit Finanzdienstleistungen verbundene Tätigkeiten | 661 |
Mit Versicherungsdienstleistungen und Pensionskassen verbundene Tätigkeiten | 662“ |
3. In § 1 Abs. 2 wird die Jahreszahl „2008“ durch die Jahreszahl „2025“ ersetzt.
4. Der bisherige Text des § 4 erhält die Absatzbezeichnung „(1)“ und es wird folgender Abs. 2 angefügt:
„(2) § 1 in der Fassung der Verordnung BGBl. II Nr. 300/2025 ist erstmalig bei der Veranlagung für das Kalenderjahr 2025 anzuwenden. Davon abweichend ist § 1 Abs. 1 für Tätigkeiten, die den Branchenkennzahlen 661 und 662 zuzuordnen sind, erstmalig bei der Veranlagung für das Kalenderjahr 2026 anzuwenden.“
Marterbauer
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