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Praxisbeispiele: steuerliche Verlustverwertung bei Umgründung

RWP - Rechnungswesen für die Praxis Kupka-Pranckl RWP 2024/19 30.09.2024

... 1 Rz 191 UmgrStR L 2002 idF 2024. 2 Rz 188 UmgrStR L 2002 idF 2024. 3 Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG 13 (2024) § 4 Rz 41 . 4 § 4 Z 1 lit a und lit b UmgrStG ; Rz 195 bzw 216 ff UmgrStR L 2002. 5 § 4 Z 1 lit c UmgrStG ; Rz 218 ff UmgrStR L 2002 idF 2024. 6 § 4 Z 1 lit d UmgrStG ; Rz 223 ff UmgrStR L 2002 idF 2024. 7 § 8 Abs 4 Z 2 KStG iVm § 4 Z 2 UmgrStG . 8 Vgl Rz 194 UmgrStR 2002 idF 2024. 9 Kofler/Six in Kofler (Hrsg), UmgrStG 13 § 4 Rz 22 . 10 Vgl Rz 195 UmgrStR 2002 idF 2024;....

VwGH: Keine analoge Anwendung der Verlustberücksichtigung von § 10 Abs 3 KStG in der Gruppe

Rechtsnews Bearbeiter: Thomas Frenkenberger 31.07.2024

... KStG: § 9 Abs 6 Z 7 KStG: § 9 Abs 7 KStG: § 10 Abs 3 Abstract Der VwGH hatte sich mit der Berücksichtigung „finaler“ Verluste ausländischer Gruppenmitglieder auseinanderzusetzen. Im vorliegenden Fall war die Beteiligung an einem ausländischen Gruppenmitglied zur Gänze steuerneutral abgeschrieben worden, bevor das Mitglied liquidiert wurde. Ein Teil der Teilwertabschreibungen konnte gem § 9 Abs 6 Z 7 letzter Satz KStG mit den nachzuversteuernden Verlusten des ausländischen Gruppenmitglieds aus....

Verlustverwertung im Konzern

Lexis Briefings Steuerrecht Walter/Andreaus 22.7.2024

... Verlustverwertung im Konzern Die Verwertung von Verlusten im Konzern zielt regelmäßig darauf ab, laufende Gewinne und Verluste auszugleichen und so die Besteuerung von – in konzernaler Sicht – Scheingewinnen zu vermeiden. Können laufende Verluste nicht sofort mit Gewinnen verrechnet werden, zielen die Überlegungen darauf ab, solche Verlustvorträge möglichst rasch im Konzern mit Gewinnen zu verrechnen. Für die gestalterische Nutzung von laufenden Verlusten und Verlustvorträgen bestehen....

Liquidation eines ausländischen Gruppenmitglieds - Nichtverwertbarkeit endgültiger Vermögensverluste

ÖStZB - Beilage zur Österreichischen Steuerzeitung Bearbeiterin: Birgit Bleyer ÖStZB 2024/99 28.06.2024

... Liquidation eines ausländischen Gruppenmitglieds - Nichtverwertbarkeit endgültiger Vermögensverluste Bearbeiterin: Birgit Bleyer KStG 1988: § 9 Abs 6 Z 7 , § 10 Abs 3 zweiter Satz Der Gesetzgeber hat für endgültige Vermögensverluste bei ausländischen Gruppenmitgliedern eine eigene Bestimmung vorgesehen. § 9 Abs 6 Z 7 KStG 1988 normiert demnach, dass bei Ausscheiden ausländischer Gruppenmitglieder eine Nachversteuerung der bisher zugerechneten Verluste zu erfolgen hat. Eine Ausnahme davon....

Einmal mehr zur Verfassungsmäßigkeit der Verlustverwertungsregeln für private Kapitaleinkünfte

Rechtsnews Bearbeiter: Kilian Posch 14.05.2024

... EStG: §§ 18 Abs 6 ; 27a Abs 8 Z 4 Abstract Das BFG hatte zu entscheiden, ob der Ausschluss des vertikalen Verlustausgleichs gem § 27 Abs 8 Z 4 EStG und die fehlende Möglichkeit des Verlustvortrags von negativen Einkünften aus Kapitalvermögen verfassungsrechtlich bedenklich ist. Der vorliegende Fall unterscheidet sich im Sachverhalt insofern von den vergangenen vor dem VfGH abgewiesenen Beschwerden (zB VfGH 2. 3. 2021, E 1722/2020 ), als dass die Verluste durch eine Notveräußerung von Aktien....

BFG: Einkommen- und umgründungssteuerrechtliche Behandlung einer Mitunternehmerschaft mit Treuhandkonstruktion

Rechtsnews Bearbeiter: Annina Schwärzli 22.02.2024

... BFG 11. 10. 2023, RV/7101930/2013 Sachverhalt Die Beschwerdeführerin (Bf) ist eine KG und investierte in Form einer atypischen stillen Gesellschafterin Risikokapital in vier Kapitalgesellschaften. Die KG hatte zahlreiche Kommanditisten, von denen jedoch nur eine im Firmenbuch verzeichnet war (die T GmbH). Diese hielt die Anteile sämtlicher Kommanditisten treuhänderisch. Der Gesellschaftsvertrag der KG und der Treuhandvertrag sahen eine Beteiligung am Gewinn und Verlust sowie im....

Auslandsverluste

Lexis Briefings Steuerrecht Bieber/Tratlehner 6.9.2023

... Auslandsverluste Auslandsverluste sind für die Berücksichtigung im Inland nach österreichischem Steuerrecht zu ermitteln. Nicht berücksichtigte Verluste im Ausland können höchstens in der Höhe der nach ausländischem Steuerrecht ermittelten Verluste angesetzt werden (Verlustdeckelung). Hier erfahren Sie mehr über die Verlustdeckelung, die Nachversteuerung und die Anwendung der Befreiungsmethode. § 2 Abs 8 EStG regelt die Behandlung ausländischer Einkünfte unbeschränkt Steuerpflichtiger im....

Verlustvortrag(-abzug)

Lexis Briefings Steuerrecht Bieber/Tratlehner 6.9.2023

... Verlustvortrag(-abzug) Der Verlustvortrag bzw der Verlustabzug besagt, dass Verluste, die nicht zur Gänze im Entstehungsjahr ausgeglichen werden konnten, in Folgejahren mitgenommen werden können (Vortrag). Dieser Vortrag ist so schnell wie möglich wieder abzubauen (Abzug). Können Verluste nicht innerhalb einer Besteuerungsperiode ausgeglichen werden, dürfen sie unter bestimmten Voraussetzungen zeitlich und betragsmäßig unbegrenzt als Verlustvortrag in die nächste/n Besteuerungsperiode/n....

Zweiter Abschnitt Persönliche und sachliche Steuerpflicht (Wakounig/Labner)

Steuerrecht - Einkommensteuer, Wakounig/Labner 9. Aufl Mai 2023

... Zweiter Abschnitt Persönliche und sachliche Steuerpflicht (Wakounig/Labner) Aus § 1 geht hervor, dass dem EStG nur natürliche Person en unterliegen. Es wird zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht unterschieden (persönliche Steuerpflicht). Anknüpfungspunkte sind entweder Wohnsitz bzw gewöhnlicher Aufenthalt (unbeschränkte Steuerpflicht) oder inländische Einkünfte (beschränkte Steuerpflicht). Abhängig davon, ob eine Person unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig ist, werden....

BFG zur Liquidation eines ausländischen Gruppenmitglieds

Rechtsnews Bearbeiter: Philipp Scharizer 02.01.2023

... KStG: § 9 Abs 6 Z 7 KStG: § 10 Abs 3 Abstract Das BFG erkannte, dass es im Fall einer Liquidation eines ausl Gruppenmitglieds nicht zur analogen Anwendung des § 10 Abs 3 KStG kommt. Ferner schloss das BFG eine parallele Anwendung der §§ 9 Abs 7 und 10 Abs 3 KStG aus....

8. Behandlung von Beteiligungen (§ 9 Abs 7 KStG) (Lachmayer)

Körperschaftsteuer: Kommentar, Lachmayer/Strimitzer/Vock 36. Lfg Dezember 2022

... 8. Behandlung von Beteiligungen (§ 9 Abs 7 KStG) (Lachmayer) Zum aktuellen Rechtsstand von § 9 KStG Abs 7 8.1. Beteiligungsneutralität 8.1.1. Teilwertabschreibung 8.1.1.1. Persönlicher Anwendungsbereich 8.1.1.2. Sachlicher Anwendungsbereich 8.1.1.3. Rechtsfolge 8.1.1.4. Rechtfertigung 8.1.1.5. Verhältnis zu § 12 Abs 3 Z 1 KStG 8.1.1.6. Verhältnis zu § 12 Abs 3 Z 2 KStG 8.1.1.7. Verhältnis zu § 12 Abs 3 Z 3 KStG 8.1.1.8. Verhältnis zur Firmenwertabschreibung 8.1.1.9. Teilwertabschreibung vor....

Unzulässige Zurückweisung eines Vorlageantrags als verspätet im Zusammenhang mit dem Fristende an einem Sonntag

ÖStZB - Beilage zur Österreichischen Steuerzeitung Bearbeiterin: Mag. Andrea Ebner Bundesfinanzgericht ÖStZB 2022/232 26.11.2022

... Unzulässige Zurückweisung eines Vorlageantrags als verspätet im Zusammenhang mit dem Fristende an einem Sonntag Bearbeiterin: Mag. Andrea Ebner Bundesfinanzgericht Abgabenverfahren B-VG: Art 7 Abs 1 StGG: Art 2 BAO: §§ 108 , 245 , 264 Der Bf war durch die Zurückweisung eines Vorlageantrags als verspätet im Gleichheitsrecht verletzt, weil das BFG verkannte, dass das Ende der Rechtsmittelfrist an einem Sonntag gelegen war. Eine Einbringung am folgenden Werktag wäre somit nicht verspätet gewesen.....

Einschränkungen des Verlustausgleichs aus Kapitalvermögen im außerbetrieblichen Bereich ist gleichheitskonform

ÖStZB - Beilage zur Österreichischen Steuerzeitung Bearbeiterin: Mag. Andrea Ebner Bundesfinanzgericht ÖStZB 2022/78 27.04.2022

... Einschränkungen des Verlustausgleichs aus Kapitalvermögen im außerbetrieblichen Bereich ist gleichheitskonform Bearbeiterin: Mag. Andrea Ebner Bundesfinanzgericht Ertragsteuer B-VG: Art 7 Abs 1 EStG 1988: § 18 Abs 6 , § 27 Abs 8 Z 4 , § 27a Abs 4 Z 2 EndbesteuerungsG: §§ 1 , 2 Die gesetzlich normierte Beschränkung des Verlustausgleiches von Kapitalvermögen im außerbetrieblichen Bereich ist verfassungskonform . Die Verlustberücksichtigung von (Schedulen-)Einkünften, die nicht im Gesamtbetrag....

Zeitpunkt des wirtschaftlichen Ausscheidens eines Gruppenmitgliedes

GES - Zeitschrift für Gesellschaftsrecht und angrenzendes Steuerrecht Hatzenbichler/Schaffer GES 2022, 45 25.03.2022

... 1 Vgl Pinetz/Stefaner in Lang/Rust/Schuch/Staringer (Hrsg) KStG 2 (2016) § 9 Rz 163 ff . 2 BGBl I 22/2012 . 3 Vgl ErlRV 1680 BlgNR 24. GP , 21. 4 Vgl Mayr , RdW 2012, 309 ; Schlager/Titz , RWZ 2013, 72 f ; KStR 2013, Rz 1079 ; Haslehner/Kofler , GES 2012, 351 . 5 Vgl ua KStR 2013, Rz 1079 . 6 Vgl; Mayr , RdW 2012, 309 ; Schlager/Titz , RWZ 2014, 72 ; KStR 2013, Rz 1079 7 Huber in Huber/Rindler/Widinski/Zinnöcker (Hrsg), Gruppenbesteuerung 2 (2017), § 9 Rz 1086 . 8 Vgl Pinetz/Stefaner in....

§ 18 Abs 6-7 EStG (Büsser)

Einkommensteuer: Rechtsprechung, Hofstätter/Reichel 62. Lfg Dezember 2021

... § 18 Abs 6-7 EStG (Büsser) § 18 Abs 6‒7 EStG Zum aktuellen Rechtsstand von § 18 Abs 6‒7 EStG 1. VwGH v. 30. 11. 1993, Zl. 93/14/0156 , 0157, 0158, Slg. Nr. 6846/F. Der Gerichtshof teilt die im Schrifttum ( Quantschnigg / Schuch , Einkommensteuerhandbuch, EStG 1988, Tz 112 zu § 18 ) vertretene Meinung, der Begriff Betriebseröffnung sei an Hand des Sinnes des § 18 Abs 7 auszulegen. Es geht dabei um die Einräumung des Verlustvortrages für typische Verlustsituationen, im speziellen um die....

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