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6.7. Ort der sonstigen Leistung

Umsatzsteuer: Fallbeispiele, Berger 3. Aufl März 2025

... 6.7. Ort der sonstigen Leistung 6.7.1. Grundregel B2B ( § 3a Abs 6 UStG ) Grundregel B2B Ort der sonstigen Leistung 87 Sonstige Leistungen zwischen Unternehmern werden grundsätzlich an dem Ort ausgeführt, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt , Empfängerort. 88 Wird eine sonstige Leistung an die Betriebsstätte eines Unternehmers ausgeführt, ist stattdessen der Ort der Betriebsstätte maßgebend. 89 Sonstige Leistungen, die aufgrund der Grundregel B2B im übrigen Gemeinschaftsgebiet....

UStR 2000 - 14.2. Verordnungsermächtigung

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 09.12.2024

... 14.2.1. Vorsteuerpauschalierung aufgrund von Verordnungen Rz 2251 Auf Grund folgender Verordnungen können Vorsteuern pauschaliert werden: Bestimmte Berufsgruppen, VO des BM für Finanzen, BGBl. Nr. 627/1983 , anwendbar ab 1984; Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler, VO des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 228/1999 ; Drogisten, VO des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 229/1999 ; Handelsvertreter, VO des BM für Finanzen, BGBl. II Nr. 95/2000 ; Künstler und Schriftsteller, VO des BM für Finanzen,....

UStR 2000 - 1.1.2. Eigenverbrauch

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 09.12.2024

... 1.1.2.1. Aufwandseigenverbrauch Rz 59 Ausgaben, die keinen streng geschäftlichen Charakter haben, sollen nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen bzw. nicht unbesteuert bleiben. Dabei sollen die ertragsteuerlichen Abzugsverbote gemäß § 20 Abs. 1 Z 1 bis 5 EStG 1988 und des § 12 Abs. 1 Z 1 bis 5 KStG 1988 (in der jeweils zum 1.1.1995 geltenden Fassung) auch für die Umsatzsteuer gelten ( § 1 Abs. 1 Z 2 lit. a UStG 1994 ). Eine Eigenverbrauchsbesteuerung erfolgt in den Fällen des § 1 Abs. 1 Z 2 lit.....

UStR 2000 - 6. Steuerbefreiungen (§ 6 UStG 1994)

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 09.12.2024

... 6.1. Steuerbefreiungen 6.1.1. Ausfuhrlieferungen und Lohnveredlung Siehe Rz 1051 bis Rz 1130 . 6.1.2. Umsätze für die Seeschifffahrt und Luftfahrt Siehe Rz 1131 bis Rz 1160 . 6.1.3. Grenzüberschreitende Beförderungsleistungen und Nebenleistungen 6.1.3.1. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr beziehen Rz 706 Die Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 1 Z 3 lit. a sublit. aa UStG 1994 kommt insbesondere für folgende sonstige....

C. Ort und Zeitpunkt der Leistung

Steuerrecht - Umsatzsteuer, Berger/Toifl/Hinterleitner 13. Aufl Februar 2024

... C. Ort und Zeitpunkt der Leistung Der Ort einer Leistung ist von großer Bedeutung, weil nur Umsätze, die im Inland getätigt werden, auch in Österreich steuerbar sind. Wann eine Lieferung oder sonstige Leistung als im Inland ausgeführt (getätigt) gilt, ergibt sich nach den Regelungen nach dem Ort der Leistung. Der Zeitpunkt einer Leistung ist va von Bedeutung für die Entstehung der Steuerschuld (bei Sollbesteuerung) und für den Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges . I. Zeitpunkt der Leistung....

UStR 2000 - 23. Besteuerung von Reiseleistungen (§ 23 UStG 1994)

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 15.12.2023

... Rechtslage ab 1.1.2022 23.1. Voraussetzungen Rz 2941 Reiseleistungen in Form von Besorgungsleistungen sind den Sondervorschriften des § 23 UStG 1994 zu unterziehen. Rz 2942 Hingegen sind nach den allgemeinen Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes zu versteuern: Reiseleistungen eines Unternehmers in Form von Eigenleistungen an Unternehmer und Nichtunternehmer, Vermittlungsleistungen an Unternehmer und Nichtunternehmer. Rz 2943 § 23 UStG 1994 gilt für alle Unternehmer, die Reiseleistungen....

UStR 2000 - 19.1.2. Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 15.12.2023

... Rz 2602a § 19 Abs. 1a UStG 1994 (angefügt durch das 2. Abgabenänderungsgesetz 2002) sieht vor, dass es zum Übergang der Steuerschuld auf den Empfänger der Leistung kommt, wenn Bauleistungen an einen Unternehmer erbracht werden, der seinerseits mit der Erbringung dieser Bauleistungen beauftragt ist oder der seinerseits üblicherweise Bauleistungen erbringt. 19.1.2.1. Allgemeines Rz 2602b Die Bestimmung betreffend Übergang der Steuerschuld stellt nicht darauf ab, ob der leistende Unternehmer oder....

D. Umsätze im Binnenmarkt

Steuerrecht II, Lexa/Pummerer 13. Aufl September 2023

... D. Umsätze im Binnenmarkt 1. Allgemeines §§ 1 – 31 UStG enthalten die allgemeinen Vorschriften zur USt. Bei der umsatzsteuerlichen Beurteilung eines Sachverhaltes ist zuerst zu prüfen, wie der Sachverhalt nach allgemeinem Umsatzsteuerrecht zu beurteilen ist. Im zweiten Schritt ist zu klären, ob die Beurteilung des Sachverhaltes durch die Bestimmungen über den Binnenmarkt geändert wird. Für Privatpersonen als Leistungsempfänger ist im Binnenmarkt das Ursprungslandprinzip umgesetzt. Für den....

Artikel 143 MwStSystRL (Berger/Wakounig/Toifl)

Mehrwertsteuer-Kommentar: Mehrwertsteuersystemrichtlinie, Ecker/Epply/Rößler/Schwab 72. Lfg März 2023

... Artikel 143 MwStSystRL (Berger/Wakounig/Toifl) KAPITEL 5 Steuerbefreiungen bei der Einfuhr Artikel 143 MwStSystRL (1) Die Mitgliedstaaten befreien folgende Umsätze von der Steuer: a) die endgültige Einfuhr von Gegenständen, deren Lieferung durch Steuerpflichtige in ihrem jeweiligen Gebiet in jedem Fall mehrwertsteuerfrei ist; b) die endgültige Einfuhr von Gegenständen, die in den Richtlinien 69/169/EWG 83/181/EWG und 2006/79/EG des Rates geregelt ist; c) die endgültige Einfuhr von Gegenständen....

UStR 2000 - 6.1.3.3. Sonstige Leistungen bei vorübergehender Einfuhr

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 05.12.2022

... 6.1.3.3.1. Anwendungsbereich Rz 724 Die Bestimmung ergänzt die Steuerbefreiung für die Einfuhr von Gegenständen, die zur vorübergehenden Verwendung abgefertigt worden sind ( § 6 Abs. 4 Z 7 UStG 1994 ). Befreit sind sonstige Leistungen, wenn sich die Leistungen auf eingeführte Gegenstände beziehen, für die zollamtlich eine vorübergehende Verwendung im Inland, ausgenommen die Gebiete Jungholz und Mittelberg, bewilligt worden ist, und der Leistungsempfänger ein ausländischer Auftraggeber ( § 8....

UStR 2000 - 10.3.9. Personenbeförderung mit Luftfahrzeugen

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 05.12.2022

... Rz 1439 Soweit es sich bei steuerbaren Beförderungsleistungen um grenzüberschreitende Personenbeförderungen mit Eisenbahnen (ab 1.1.2023), Schiffen oder Luftfahrzeugen (ausgenommen auf dem Bodensee) handelt, fallen sie unter die Steuerbefreiung gemäß § 6 Abs. 1 Z 3 lit. d UStG 1994 (siehe dazu Rz 727 bis Rz 731 ). Rz 1303 bis 1312 mit den darin enthaltenen allgemeinen Ausführungen zur Personenbeförderungsleistung gelten sinngemäß auch für den Anwendungsbereich des ermäßigten Steuersatzes von....

UStR 2000 - 10.2.6. Personenbeförderung

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 05.12.2022

... 10.2.6.1. Allgemeines Rz 1301 Soweit es sich bei steuerbaren Beförderungsleistungen um grenzüberschreitende Personenbeförderungen mit Eisenbahnen (ab 1.1.2023), Schiffen oder Luftfahrzeugen (ausgenommen auf dem Bodensee) handelt, fallen sie unter die Steuerbefreiung gemäß § 6 Abs. 1 Z 3 lit. d UStG 1994 (siehe dazu Rz 727 bis Rz 731 ). Ab 1.1.2016 fallen Inlandsflüge unter den Steuersatz in Höhe von 13% (vgl. Rz 1439 ). Inlandsfahrten mit der Eisenbahn fallen unter den Steuersatz in Höhe von....

UStR 2000 - 9. Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt (§ 9 UStG 1994)

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 10.12.2020

... Rz 1131 Es handelt sich um eine Vorstufenbefreiung, dh. nicht die Umsätze der See- und Luftfahrt sind befreit, sondern die Umsätze für die Seeschifffahrt bzw. Luftfahrt. Diese Steuerbefreiung kommt nur für solche Umsätze in Betracht, die unmittelbar an den begünstigten Unternehmer erbracht werden und ist auf Umsätze vorhergehender Stufen (Subunternehmer) nicht anzuwenden, außer die endgültige Bestimmung (Verwendung) der fraglichen Gegenstände oder sonstigen Leistungen für den begünstigten....

UStR 2000 - 3.8. Beförderungs- und Versendungslieferung

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 16.11.2018

... 3.8.1. Allgemeines Rz 446 Wird der Gegenstand einer Lieferung durch den Lieferer oder den Abnehmer befördert oder versendet, so gilt die Lieferung dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung beginnt. Rz 447 Unter Beförderung ist ein Gütertransport, den der liefernde Unternehmer, der Abnehmer oder ein unselbstständiger Erfüllungsgehilfe des Lieferers oder Abnehmers mit eigenen, gemieteten oder geliehenen Beförderungsmitteln ausführt, zu verstehen. Der Beginn der Beförderung ist mit....

UStR 2000 - 6.1.3.2. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen

UStR 2000, Umsatzsteuerrichtlinien 2000 BMF 05.12.2017

... 6.1.3.2.1. Umfang der Steuerbefreiung Rz 712 Die Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 1 Z 3 lit. a sublit. bb UStG 1994 setzt voraus, dass die sonstigen Leistungen ihrem Gegenstand nach zur tatsächlichen Durchführung einer Ausfuhr oder Durchfuhr beitragen, und dass diese unmittelbar an den Versender (zB den liefernden Unternehmer) oder den Empfänger der Gegenstände, auf die sich diese Bestimmung bezieht, erbracht werden (vgl. EuGH 29.6.2017, Rs C-288/16 , "L.Č." IK ). Diese Steuerbefreiung kommt nur....

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