Nach IAS 36.59 liegt eine Wertminderung dann vor, wenn der erzielbare Betrag (recoverable amount) unter den Buchwert gefallen ist; in diesem Fall (und nur in diesem Fall) kommt es zu einer außerplanmäßigen Abschreibung.
Als erzielbarer Betrag gilt entweder (IAS 36.6):
der Fair Value abzüglich Veräußerungskosten (fair value less cost to sell) oder